Заключение договора с физ. лицом

Question

Управляющая организация планирует заключить договор с физическим лицом, оформленным в качестве самозанятого, на мытьё подъездов на 2024 г. Имеются ли риски у УК о признании налоговым органом таких взаимоотношений в качестве трудовых, что повлечёт доначисление налогов (НДС, НДФЛ)?

Ирэн Парсамян · Answer

Гражданско-правовой договор (ГПД) с самозанятым лицом надо проверять на наличие признаков трудового договора.
Налоговый орган вместе с сотрудниками трудовой инспекции может провести проверку и переквалифицировать ГПД с такими признаками в трудовой.
В этом случае вам грозит (Информация ФНС России, Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@):
административная ответственность (ч. 2 ст. 3.12, ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ);
доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также начисление пеней и штрафов.
К признакам подмены трудовых отношений гражданско-правовыми налоговые органы, в частности, относят организационную зависимость плательщика НПД от заказчика, а именно:
по требованию заказчика физлицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НПД;
заказчик распределяет плательщиков НПД по объектам (маршрутам) исходя из производственной необходимости;
заказчик определяет режим работы для плательщика НПД (продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха);
со стороны заказчика осуществляется непосредственный контроль и руководство работой плательщика НПД на объекте.
Кроме того, налоговики выделяют такие признаки:
есть инфраструктурная зависимость. Плательщик НПД выполняет работу полностью из материалов, инструментами и на оборудовании заказчика;
услуги плательщика НПД заказчик оплачивает и учитывает в порядке, аналогичном установленному Трудовым кодексом РФ.
Эти и ряд других признаков и обстоятельств характеризуют плательщика НПД как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения (Письма ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
К доказательствам наличия трудовых отношений, в частности, относятся (Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674):
письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку и др.);
расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
документы хозяйственной деятельности работодателя (например, заполняемые или подписываемые работником товарные накладные);
документы по охране труда, свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.
Если договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
Если самозанятое лицо утратило право на применение спецрежима, с даты его утраты обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица возлагается на организацию (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).